Торговля товарами собственного производства в розницу налогообложение. Как создавать и продавать собственный продукт в интернет-магазине

В настоящее время достаточно широкое распространение получила практика открытия промышленными организациями магазинов розничной торговли, являющихся их обособленными подразделениями и реализующих в розницу как готовую продукцию данных организаций, так и покупные товары. Об учете и налогообложении реализации по договору на розничную торговлю продукцией собственного производства рассказывают В.В. Патров и М.Л. Пятов, Санкт-Петербургский государственный университет.

Организация учета товарных операций в собственных магазинах вызывает ряд проблем. В их числе: выбор номенклатуры синтетических счетов для учета движения в магазине товаров собственного производства, установление учетной цены товаров, квалификация для целей бухгалтерского учета и налогообложения фактов передачи готовой продукции на склад магазина, исчисление величины реализованной торговой надбавки и т.д.

Решение указанных вопросов затрудняется отсутствием прямых нормативных предписаний, определяющих методику отражения указанных операций в бухгалтерском учете.

При отражении операций по розничной продаже готовой продукции в первую очередь возникает вопрос о квалификации для целей бухгалтерского учета и налогообложения фактов передачи готовой продукции из цехов и складов завода в магазин. Имеет ли в данном случае место реализация товаров, и, следовательно, облагается ли оборот по передаче ценностей НДС и прочими налогами с реализации? Возникает ли уже на этой стадии движения товаров финансовый результат, влияющий на величину налогооблагаемой прибыли?

Если розничный магазин является самостоятельным по отношению к заводу-изготовителю юридическим лицом (например, дочерней фирмой завода), происходит реализация товаров по договору купли-продажи либо передача их во исполнение договора комиссии, поручения или агентского договора. При этом отражение факта передачи товаров должно производиться в учете сторон сделки (магазина и завода-производителя товаров) в установленном для учета исполнения соответствующих договоров порядке.

Если же магазин является структурным подразделением организации-изготовителя (а именно данный вариант мы и рассматриваем), то передача товаров на склад магазина согласно действующим нормам гражданского и налогового права не может быть квалифицирована как продажа (реализация) их заводом магазину, ибо таковая не может иметь место между обособленными структурными подразделениями одного и того же юридического лица.

В данном случае нормы налогового законодательства прямо отсылают нас к предписаниям гражданского права. Согласно общему определению, даваемому статьей 39 НК РФ, реализацией товаров для целей налогообложения признается факт передачи права собственности на них сторонним лицам на возмездной основе.

В соответствии со специальным определением понятия реализации для целей НДС, которое дается п. 1 ст. 146 НК РФ под реализацией товаров понимается передача права собственности на них сторонним лицам, как на возмездной, так и на безвозмездной основе. При этом согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ для целей НДС передача товаров для собственных нужд признается реализацией только в случае, если расходы на эти товары не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

Следовательно, согласно нормам Налогового кодекса РФ, передача товаров розничной торговой точке - структурному подразделению организации как не предполагающая утрату организацией права собственности на эти товары, не является их реализацией для целей налогообложения.

Оборот по реализации этих товаров возникает только после их розничной продажи покупателям, т.е. факта передачи покупателям права собственности на товары.

Согласно общим предписаниям Инструкции по применению плана счетов, переданную магазину продукцию следует отражать на отдельном субсчете к счету 43 "Готовая продукция" (например, "Готовая продукция в магазине"). Факт передачи продукции магазину, таким образом, должен фиксироваться в учете записью по дебету счета 43 субсчет "Готовая продукция в магазине" и кредиту счета 43 субсчет "Готовая продукция на складе". Однако это делает невозможным учет ее по продажным ценам, так как счет 42 "Торговая наценка", согласно той же Инструкции по применению плана счетов открывается исключительно к счету 41 "Товары". Да и отражать по продажным ценам готовую продукцию, учитываемую на одном из субсчетов к счету 43 "Готовая продукция", когда учет ее на остальных субсчетах к данному счету ведется по себестоимости, - неверно, так как тот или иной вариант оценки отражаемого на каком-либо счете объекта учета следует применять к счету в целом.

Более того, достаточно часто организуемые производственными организациями магазины торгуют как собственной продукцией, так и покупными товарами, и организация учета движения товаров только в суммовом выражении затрудняет списание их при условии отражения товарных операций как на счете 41 "Товары", так и на счете 43 "Готовая продукция". Поэтому, по нашему мнению, более рациональным представляется вариант, когда учет продукции, переданной в розничный магазин производственной организации, осуществляется на счете 41 "Товары".

Это делает возможным учет товаров в магазине по продажным ценам с использованием для отражения торговой надбавки счета 42 "Торговая наценка", что значительно облегчает ведение учета операций по поступлению и реализации товаров. Что же касается того, что Инструкция по применению плана счетов не содержит в типовой схеме корреспонденций записи:

Дебет 41 "Товары" Кредит 43 "Готовая продукция"

то, согласно данному нормативному документу, "в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы установленные настоящей инструкцией".

На основе рассмотренных положений может быть предложена следующая методика учета операций по розничной продаже готовой продукции:

Факт передачи готовой продукции в магазин розничной торговли отражается записью по дебету счета 41 "Товары" субсчет "Продукция собственного производства" и кредиту счета 43 "Готовая продукция" на себестоимость оприходованных магазином ценностей.

Отражение суммы НДС, относящегося к продажной стоимости оприходованных магазином товаров, следует производить по кредиту счета 42 "Торговая наценка" субсчет "Торговая наценка на продукцию собственного производства". При этом запись по дебету счета 41 "Товары" субсчет "Продукция собственного производства" в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка" субсчет "Торговая наценка на продукцию собственного производства" производится на сумму торговой надбавки магазина и НДС на розничную цену товаров.

Пример

В магазин передано 1 000 ед. продукции, себестоимость ед. которой составляет 200 руб., а цена при реализации в розницу - 260 руб. (без НДС - 20%). В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Дебет 41 "Товары" субсчет "Продукция собственного производства" Кредит 43 "Готовая продукция" - 200 000 руб. (200 руб. х 1000);
Дебет 41 "Товары" субсчет "Продукция собственного производства" Кредит 42 "Торговая наценка" субсчет "Торговая наценка на продукцию собственного производства" - 60 000 руб. [(260 руб. - 200 руб.) х 1000];
Дебет 41 "Товары" субсчет "Продукция собственного производства" Кредит 42 "Торговая наценка" субсчет "Торговая наценка на продукцию собственного производства" - 52 000 руб. (260 руб. х 1000 х 20%].

Если организация получила аванс в счет предстоящей поставки продукции, то при расчете налога на прибыль методом начисления сумму предоплаты не включайте в состав доходов от реализации (ст. 249, 271 и подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств за реализованную продукцию. Предварительную оплату (аванс), полученный от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то что продукция еще фактически не передана покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС от 22 декабря 2005 г. № 98). Выручку от реализации уменьшите на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (подп. 1 п. 3 ст.

Проводки бухучета по отгрузке и реализации готовой продукции

Реализация готовой продукции может осуществляться:

  1. На основании заключения договора поставки.
  2. Через собственные торговые подразделения (магазины, киоски).

Датой перехода права собственности на изготовленную продукцию считается дата ее передачи покупателю. При передаче готовой продукции составляется сопроводительная документация – расходная и товаротранспортная накладные, акты приема-передачи, которые и подтверждают смену права собственности. Основные правила формирования проводок при реализации продукции Порядок формирования проводок по реализации готовой продукции зависит от двух обстоятельств:

  1. Первой операцией была отгрузка;
  2. Первой операцией была оплата.

Первый вариант влечет за собой возникновение дебиторской задолженности у производителя, поскольку момент оплаты за продукцию возникает позже, нежели была его фактическая отгрузка.

Проводки по учету реализации готовой продукции

Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Отражена выручка от продажи товаров 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90, субсчет «Выручка» Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» Начислен НДС со стоимости проданных товаров 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 «Расходы на продажу» Получена оплата от покупателей за проданный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 62 Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров. Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты.

Проводки по реализации товаров и услуг

Подробнее об этом см. Как отразить в бухгалтерском учете продажу товаров в розницу. Такие правила установлены Инструкцией к плану счетов, подпунктом «г» пункта 12 ПБУ 9/99 и пунктом 211 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. В момент признания выручки отразите в бухучете расходы, связанные с производством и реализацией продукции (п.
18 ПБУ 10/99). Это будут:

  • фактическая себестоимость продукции;
  • расходы на продажу.

Их отражайте по дебету счета 90-2. Об этом сказано в пунктах 203, 206 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, пунктах 7 и 9 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Учет реализации продукции собственного производства

После отдела технического контроля готовой продукции «оседает» на складе. Реализация готовой продукции по предоплате в проводках Реализация товара может проходить по некоторым сценариям, самым распространенным является следующий:

  • Покупатель выбирает товар.
  • Для оплаты заказчику выписывают счет-фактуру.
  • Покупатель проводит перечисление денег.
  • Происходит отгрузка, выдается товарная и налоговая накладная, часто подписываются акты приема-передачи товара.

Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 51 62.02 Отражение предоплаты Сумма предварительной оплаты Платежное поручение или выписка из банка об оплате 76.АВ 68.02 Начисление НДС с суммы предварительной оплаты Сумма НДС Платежное поручение, Книга продаж, Счет-фактура 90.02 43 Отгружена готовая продукция.

Учет полуфабрикатов собственного производства — проводки

Ее отражайте по кредиту счета 90-1 в момент перехода к покупателю права собственности на продукцию (при выполнении других условий для признания выручки в бухучете). Подробнее см. Как определить размер выручки от продажи готовой продукции. Реализовать готовую продукцию можно как за наличный, так и за безналичный расчет, а также с использованием пластиковых карт.


Важно

Если организация продала готовую продукцию за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку: Дебет 50 Кредит 90-1– отражена выручка за проданную за наличный расчет готовую продукцию. Если организация продала готовую продукцию за безналичный расчет, сделайте следующую проводку: Дебет 62 Кредит 90-1– отражена выручка за проданную за безналичный расчет готовую продукцию. Порядок отражения в бухучете реализации готовой продукции при оплате банковской картой аналогичен порядку отражения таких операций при продаже товаров.

Учет выпуска готовой продукции

Внимание

НК РФ):

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • суммы начисленной амортизации;
  • прочие расходы.

Подробнее об учете доходов и расходов от реализации продукции при расчете налога на прибыль см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации произведенной продукции (работ, услуг). Реализация продукции признается объектом обложения НДС (подп.


1 п. 1 ст. 146 и п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому, если продавец является плательщиком НДС, в момент отгрузки (передачи) продукции или получения предоплаты по договору начислите этот налог (п. 1 ст. 167 НК РФ). Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации готовой продукции. Право собственности на продукцию перешло к покупателю в момент ее передачи ООО «Производственная фирма «Мастер»» занимается изготовлением офисных шкафов.

Второй вариант демонстрирует возникновение кредиторской задолженности со стороны производителя, так как отгрузка осуществляется гораздо позже произведенной оплаты. Обратите внимание, что порядок списания готовой продукции зависит от избранного метода:

  • по фактической себестоимости;
  • по плановой (нормативной) себестоимости.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Проводки по учету реализации готовой продукции Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.
О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в нашем материале. Безвозмездная реализация: проводки Иногда под реализацией понимают и безвозмездную передачу товаров. Естественно, в этом случае «продавец» не отражает доходы от выбытия товаров.
Да и расходы, связанные с продажей, не будут учтены на счете 90. Для учета безвозмездной передачи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 11 ПБУ 10/99). Безвозмездная реализация товаров будет учтена так: Операция Дебет счета Кредит счета Списана стоимость безвозмездно переданных товаров 91, субсчет «Прочие расходы» 41 Начислен НДС в момент отгрузки 91, субсчет «НДС» 68 Списаны расходы, связанные с безвозмездной передачей 91, субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Производство и реализация продукции собственного производства проводки

НК РФ). Как рассчитать выручку, см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке. Если организация на упрощенке выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, выручку от реализации уменьшите на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом учитывайте только те расходы, которые поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Такими расходами могут быть, в частности:

  • расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, и т.

Данная величина отклонения говорит о перерасходе фактического производства относительно плановых показателей. Выпуск готовой продукции, исчисленный в плановой себестоимости, составляет 12 000 000 рублей за отчетный период (кредитовый оборот счета 40 за отчетный период) Плановая себестоимость реализованной продукции за отчетный период составляет 13 000 000 рублей (кредитовый оборот счета 43.1 в корреспонденции со счетом 90.2 «Себестоимость продаж»). По данным производства, фактическая себестоимость выпущенной продукции за отчетный период составляет 11 500 000 (дебетовый оборот счета 40 за отчетный период). Величина отклонения плановой себестоимости от фактической себестоимости за отчетный период составляет: 11 500 000 – 12 000 000 = -500 000 рублей (кредитовое сальдо счета 40 после отражения фактической себестоимости).

Вязаные предметы одежды все еще остаются актуальными. Ведь нельзя представить себе зиму без теплых шапок и мягких свитеров. Именно поэтому многие начинающие бизнесмены интересуются вопросами о том, насколько выгодным является производство вязаных изделий. На самом деле подобное предприятие действительно может принести неплохой доход, но только при правильном подходе.

Насколько выгодным может быть производство вязаных изделий?

Наверное, у каждого человека в гардеробе есть хотя бы одна вязаная вещь, уже не говоря о различных декоративных элементах и предметах интерьера. Именно поэтому производство вязаных изделий может стать действительно выгодным делом.

Но если вы собираетесь открыть небольшой магазин, лавку или ателье, стоит разобраться с некоторыми нюансами, от которых будет зависеть дальнейшая работа.

Конечно же, для начала стоит решить, будете ли вы продавать вещи ручной вязки или приобретете специальное оборудование. Оба этих варианта имеют некоторые преимущества и недостатки.

Если вы - умелица на все руки и можете связать все что угодно, то наверняка задумывались о том, чтобы продавать свои творения. Преимущества здесь есть - вам не понадобится громоздкое и дорогое оборудование, а также большое помещение, так как вы сможете вязать даже на дому. С другой стороны, процесс будет медленным, что скажется на доходе.

Специальные вязальные машинки и прочая аппаратура, конечно же, обойдутся в круглую сумму. Но с их помощью вы сможете изготавливать вещи гораздо быстрее. Многие люди начинали с ручной вязки, но по мере увеличения спроса на их изделия переходили на машинное изготовление вещей. В любом случае правильный бизнес-план по вязанию зависит от того, как именно вы собираетесь создавать товар.

Необходимый пакет официальных документов

К счастью, для открытия своего магазина понадобится не так уж и много официальных бумаг и разрешений. Прежде всего, стоит зарегистрироваться в налоговой службе - лучше всего как индивидуальный предприниматель, так как это гарантирует более простое ведение бухгалтерии.

Если же в обозримом будущем вы собираетесь сотрудничать с большими компаниями, расширять бизнес, открывая новые точки, либо привлекать партнеров, то лучше создать общество с ограниченной ответственностью - эта схема также имеет ряд преимуществ.

В зависимости от того, какое оборудование и материалы будут использоваться, и где расположено ваше ателье, вам, возможно, понадобится разрешение пожарной службы и службы охраны труда. Для производства детской одежды нужны некоторые дополнительные сертификаты.

Что выгодно вязать на продажу?

Естественно, ассортимент продукции во многом определит успех вашего бизнеса. Поэтому для начала стоит решить, какие именно товары вы решили изготавливать.

Ведь производство вязаных изделий может стать выгодным только при правильном подходе.

Вы можете производить вязаную верхнюю одежду, например куртки, пальто и т. д. Свитера, пуловеры, вязаные платья пользуются огромной популярностью среди модниц.

И, конечно же, не стоит забывать о необходимых предметах гардероба в зимнее время - вряд ли найдется хотя бы один человек, который в холодную погоду может обойтись без шапки, шарфика, варежек, теплых носков и т. д.

Составляя ассортимент, обратите внимание на то, что каждому изделию требуется определенный декор, так как для покупателей важно не только качество товара, но и внешний вид. Ведь, например, шарфы на сегодняшний день - это не только деталь одежды, но также и модный аксессуар, поэтому следите за новыми веяниями моды, но не забывайте и о старой доброй классике.

Считается, что продажа вязаных изделий - сезонный бизнес, ведь в летнее время года люди не нуждаются в теплой одежде. Для того чтобы защитить предприятие от простоя, задумайтесь об изготовлении одежды из тонкой пряжи и нитей. Например, вязаные легкие майки и изящные ажурные платьица наверняка будут пользоваться не меньшим успехом, чем шапки и свитера.

Кроме того, вы сможете создавать уникальные аксессуары, например вязаные сумочки, повязки на голову, чехлы для мобильных телефонов и т. д. А еще популярностью пользуются и предметы интерьера, например шторы, покрывала, скатерти, декоративные наволочки т. д.

Аренда помещения и создание ателье

В данном случае выбор помещения зависит от того, насколько большим будет ваше производство, и сколько оборудования вы намерены закупить. Можете арендовать комнату в центре города или же в большом спальном районе - в любом случае ваша хорошая репутация и умело проведенная рекламная кампания создадут вам стабильный поток клиентов.

Вы можете отдельно открыть магазин по продаже товара или же торговать им прямо здесь, в собственном ателье. В таком случае целесообразно отвести отдельную комнату для магазина и примерки - здесь создайте уютную и доброжелательную атмосферу для будущих клиентов.

Например, украсьте стены помещения фотографиями моделей в вязаной одежде, расставьте несколько манекенов с готовыми изделиями, создайте небольшую примерочную с зеркалом. Если вы собираетесь изготавливать товар на заказ, то, конечно же, именно здесь вы будете обговаривать с клиентами особенности их моделей, снимать мерки, проводить примерку.

Какое оборудование понадобится?

Если вы собираетесь вязать вещи вручную, то специального оборудования вам не нужно - спиц и оверлока будет вполне достаточно. В том случае, если вы собираетесь открыть большое производство, вам понадобятся вязальные машины - при покупке помните, что каждая такая машина рассчитана на работе с той или иной разновидностью пряжи.

Некоторые специалисты также рекомендуют приобрести петельную и прямострочную машины, машинку для цепных стежков - это значительно облегчит работу. Кроме того, вам понадобятся удобные рабочие поверхности, поэтому купите столы для отпаривания, раскроя и т. д. Не забудьте о стеллажах, тумбочках, шкафах и прочих предметах мебели, которые предназначены для хранения расходных материалов и готовых изделий.

Реализация изготовленной продукции представляет собой важнейший показатель деятельности производства. Ведь именно реализацией завершается оборот средств, затраченных на изготовление продукции. В результате реализации предприятие-изготовитель получает оборотные средства, необходимые для возобновления нового цикла производственного процесса. Реализация продукции на производственном предприятии может осуществляться путем отгрузки произведенной продукции в соответствии с заключенными договорами или путем продажи через собственное торговое подразделение.

Согласно статье 223 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) право собственности на продукцию, приобретаемую в соответствии с договором, возникает у покупателя с момента ее передачи:

«Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором».

В соответствии со статьей 224 ГК РФ передачей продукции признается вручение ее покупателю, сдача перевозчику или в организацию связи, для отправки покупателю.

Реализуемая продукция считается врученной покупателю с момента ее фактического поступления во владение покупателя или указанного им лица.

Обратите внимание!

К передаче продукции приравнивается передача на нее товаросопроводительных документов.

Для отражения в учете (и в бухгалтерском и в налоговом) операции по реализации продукции необходимо иметь документальное подтверждение перехода права собственности на эту продукции к покупателю. Этим подтверждением выступают различные первичные документы: накладные, товаротранспортные накладные, акты приема-передачи и так далее.

Для учета реализации продукции в бухгалтерском учете организации используется счет 90 «Продажи» субсчет «Выручка».

По общему правилу операции по реализации продукции в бухгалтерском учете предприятия-изготовителя отражаются в момент ее отгрузки (исключение составляет лишь реализация продукции по договорам с особым переходом права собственности).

Для этого в бухгалтерском учете используется запись:

Одновременно производится списание себестоимости отгруженной продукции. Если производственная организация ведет учет готовой продукции по фактической себестоимости, то в учете списание отражается:

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Списана продукция по фактической себестоимости

Если производственная организация ведет учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости, то списание производится следующими записями:

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Принята к учету готовая продукция по плановой себестоимости

Списана продукция по плановой себестоимости

Отражена фактическая себестоимость (в конце месяца)

Списаны отклонения фактической себестоимости от нормативной (перерасход)

Списаны отклонения фактической себестоимости от нормативной (экономия)

В соответствии с нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации являются объектами налогообложения, следовательно, если организация является плательщиком данного налога, то она обязана исчислить НДС с суммы реализации (статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)).

Обратите внимание!

Статья 167 НК РФ, определяющая в законодательстве по НДС момент определения налоговой базы, с 1 января 2006 года значительно изменена Федеральным законом №119-ФЗ. Указанный закон с 1 января 2006 года отменил ранее используемый в целях налогообложения НДС метод по мере поступления денежных средств (по мере оплаты), следовательно, с указанного момента в России все налогоплательщики НДС в качестве момента определения налоговой базы будут использовать только метод «по мере отгрузки».

Для этого в бухгалтерском учете используется следующая запись:

В себестоимость отгруженной и реализованной продукции включаются и . В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, организации, осуществляющие промышленную или иную производственную деятельность на счете 44 «Расходы на продажу» отражают следующие виды расходов:

«… на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на ; другие аналогичные по назначению расходы».

Их списание осуществляется записью:

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Списаны коммерческие расходы

Затем сопоставлением дебетового и кредитового оборота по счету 90 «Продажи» определяется финансовый результат.

Пример 1.

За отчетный период текстильный комбинат ООО «Русский текстиль» реализовал изготовленных тканей на сумму 1 180 000, в том числе НДС –180 000 рублей. Себестоимость реализованных тканей составила 800 000 рублей. Сумма расходов на продажу – 40 000 рублей.

ООО «Русский текстиль» в целях налогообложения прибыли применяет метод начисления, налоговая база по НДС определяется по мере отгрузки.

В бухгалтерском учете ООО «Русский текстиль» данные хозяйственные операции отражены следующим образом:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

Отражена выручка от реализации готовой продукции

Начислен НДС

Списана себестоимость реализованной продукции

Списаны расходы на продажу по реализованной продукции

Отражена прибыль от реализации ткани

Окончание примера.

Промышленное предприятие может реализовывать свою продукцию не только «смежникам» или «оптовикам», но и торговать в розницу собственной продукцией в специально открываемых торговых подразделениях. Для производственных организаций легкой промышленности такая форма реализации уже стала привычной, ведь основными видами изготавливаемых изделий в легкой промышленности являются именно товары народного потребления.

Нужно отметить, что такая форма торговли имеет массу преимуществ, в частности, увеличивается рынок сбыта, имеется возможность получать оперативную информацию о потребительском спросе на изготавливаемую продукцию, ускоряется процесс получения выручки и так далее. Но наряду с «плюсами» такой реализации имеются и «минусы». Открытие специального подразделения означает, что промышленное предприятие фактически становится многопрофильным, то есть помимо основной деятельности (производство продукции) осуществляет непосредственно и торговую деятельность.

Наша аудиторская практика показывает, что зачастую такие организации неверно отражают реализацию собственной продукции через торговое подразделение организации, используя схему реализации с применением счетов 41 «Товары» , 42 «Торговая наценка» , 44 «Расходы на продажу» . На наш взгляд использование такой схемы является ошибочным, она приемлема только в том случае, если торговое подразделение промышленного производственного предприятия, помимо собственной продукции осуществляет реализацию покупных товаров.

Такая точка зрения основана на Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета. В отношении счета 41 «Товары» данный документ содержит следующее:

Передача готовой продукции в торговое подразделение для реализации оформляется требованием-накладной (форма №М-11), утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 30 октября 1997 года №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве», а их реализация и передача покупателям – накладной формы №М-15.

При передаче готовой продукции в магазин в бухгалтерском учете производственно организации делается следующая проводка:

Окончание примера.

При реализации готовой продукции через структурное подразделение (магазин, торговый дом, павильон) организации могут использовать следующие первичные документы «Товарный отчет» и «Ведомость движения готовой продукции и товаров». Формы указанных документов содержатся в Приложении №5 к Методическим указаниям №119н по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

Товарный отчет состоит из двух разделов: «А» и «Б». В разделе «А» отражается движение готовой продукции и покупных товаров, в разделе «Б» - движение наличных денежных средств. Составляется указанный отчет либо заведующим торговым подразделением, либо материально-ответственным лицом в двух экземплярах. Период, за который составляется товарный отчет, не должен превышать 1 календарный месяц. Как правило, в торговых подразделениях эти документы составляются подекадно.

В разделе «А» материально-ответственное лицо отражает остатки и движение готовой продукции и товаров в количественном выражении с указанием наименований, номеров и дат приходных и расходных документов, а также «Расход» и «Остаток на конец месяца» в продажных ценах (включая НДС).

Раздел «Б» содержит информацию об источниках поступления и выбытия наличных денег: выручка от продажи готовой продукции и товаров, сдача денег в кассу своей организации, инкассаторской службе, недостачи и излишки наличных денег и так далее.

Затем (в установленные сроки) товарный отчет вместе с приходными и расходными товарными и денежными документами передается в бухгалтерию организации на проверку. Принимая отчет, бухгалтер делает об этом отметки на обоих экземплярах отчета. Первый экземпляр отчета с документами остается в бухгалтерии организации, второй экземпляр возвращается материально ответственному лицу.

Если при проверке отчета обнаружены ошибки, то вносятся соответствующие исправления. Внесение исправлений согласовывается с материально-ответственным лицом. Если материально-ответственное лицо согласно с вносимыми изменениями в отчет, то он должен исправленную сумму остатка готовой продукции, товаров и наличных денег на конец периода, подтвердить своей подписью.

После принятия отчета бухгалтерия заполняет графу «По фактической себестоимости» – по готовой продукции и товарам, после чего данные товарного отчета заносятся в учет.

К товарному отчету прилагается «Ведомость движения готовой продукции и товаров», в которой отражаются приход и расход готовой продукции и товаров, с указанием их наименований, отличительных признаков и номенклатурных номеров (если они имеются), единицы измерения, количества, цены и суммы по продажным ценам (включая НДС). Если приход или расход готовой продукции и товаров оформлен документами с отражением вышеуказанных показателей, они в ведомости могут отражаться с указанием только общих (итоговых) сумм.

В ведомости указываются итоговые суммы отдельно по приходу и расходу. Данные по фактической себестоимости и (или) покупным ценам заполняются отделом торговли или бухгалтерской службой.

Таким образом, на основе данных товарного отчета бухгалтерской службой ежемесячно формируются данные о фактической себестоимости, поступившей и реализованной продукции, а также стоимость остатка готовой продукции на конец месяца.

Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерского и налогового учета на предприятиях легкой промышленности , Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» « Производство и торговля в легкой промышленности ».

Каждый человек за свою жизнь хотя бы раз задумывался о создании собственного производства.

Производство - рентабельно ли?

В современном мире предприниматели пытаются идти по пути наименьшего сопротивления и предпочитают вкладывать свои деньги в развитие разных кафе, магазинов и т.д.? Высокая арендная плата, отсутствие взаимопонимания с арендодателями, конкуренция, неслаженность в работе команды, недостаточная посещаемость зачастую приводят к нерентабельности данных заведений и их закрытию.

Оптимальным решением в желании иметь постоянный доход является создание собственного производства. Это довольно-таки сложный процесс, требующий вложения множества усилий, времени и денежных средств. Но при его грамотной организации положительный результат не заставит себя долго ждать.

Денежные вложения

Многие думают, что производство требует вложения очень больших денежных сумм, ибо это одна из сфер с высоким порогом вхождения. Но сейчас в современном мире существует много возможностей привлечения денежных потоков в свое собственное дело.

Во-первых, имеет место такое понятие как кредит. Его несложно оформить и получить в банках Российской Федерации при предоставлении требуемого пакета документов. Если ваше производство будет иметь связь с сельским хозяйством или иными видами деятельности, связанными с импортозамещением, то существует шанс получить кредит на очень выгодных условиях. Для подачи заявки необходимо подготовить ряд документов: подробный бизнес-план, технико-экономическое обоснование проекта, справка налоговой инспекции, подтверждающая предпринимательскую деятельность.

Также у вас есть возможность привлечь инвестиции с краудфандинговых площадок. Для этого потребуется сделать обзор вашего проекта и убедить людей в его достойном будущем. В интернете таких площадок достаточно большое количество.

Также имеется возможность начать бизнес с минимального производства, не требующего больших затрат. У вас есть гараж, подвал или ненужный склад? Так почему бы не начать использовать таким образом, чтобы данная площадь приносила какой-то доход?

Одной из самых богатых стран по количеству производств является Китай. Почему-то все люди думают, что в этой стране все заводы - гиганты. Как раз таки нет, большинство китайских производителей - это небольшие предприятия, приносящие неплохой доход. Большинство товаров собственного производства из Поднебесной поставляется в Европу, Америку и к нам, в Россию.

С чем придется столкнуться?

Нужно сказать, что производство - это вид предпринимательской деятельности, при котором не избежать частых проверок, высоких налоговых сборов и давления со стороны власти. Стоит отметить, что свое производство нужно содержать в чистоте и порядке, ибо санитарные нормы никто не отменял. Начинающему бизнесмену следует заострить внимание на геолокации будущего предприятия. Ведь в мегаполисах очень трудно найти свободную нишу и быстро начать получать высокую прибыль. В этом плане в маленьких городках гораздо больше шансов.

Но с другой стороны, в мегаполисах огромное количество потребителей, что играет производителю на руку. Также нужно понимать, что поначалу ваше производство может приносить крохотные деньги, а иногда и вовсе не окупаться. Здесь очень важна выдержка предпринимателя, его способность довести дело до конца.

Выбор ниши

Что производить? Для ответа на этот вопрос нужно понимать, в какой сфере вы бы хотели создать собственное производство. На дворе 21 век - время высоких технологий. У вас всегда под рукой имеется доступ к всемирной паутине, именно там можно найти множество оригинальных идей. Требуется лишь немного напрячься и понять, какую продукцию не выпускают в РФ и почему.

Даже если заинтересовавший вас товар все-таки производится в России, то не стоит обходить его стороной. Ведь часто бывает, что главные составляющие выпускаются за границей. А это повод чтобы наладить производство именно этих деталей. Главное, правильно подойти к этому вопросу и досконально его изучить. Ведь для создания собственного производства в нашей стране есть все необходимые составляющие: развитый внутренний и внешний рынок, дешевая рабочая сила. Только китайским производителям приходится тратить огромные деньги на логистику. Так почему же у них получается, а у нас не должно?

Оформление

После того как вы определились, что будете производить, необходимо зарегистрировать предприятие. Организация собственного производства возможна в рамках юридического лица, либо человек может оформить "индивидуального предпринимателя" Второй вариант отлично подойдет для малого производства, первый же актуален для среднего и крупного предприятия. Разница между ИП и юридическим лицом прежде всего определяется налогообложением и стоимостью открытия.

Для того чтобы изучить какой из этих вариантов вам подойдет, необходимо сделать расчеты, которые основываются на нескольких важных факторах:

  • оформление фирмы;
  • покупка или аренда места;
  • приобретение или аренда инструмента;
  • набор работников и выплата зарплаты на первом этапе, когда нет постоянной выручки;
  • реклама.

Реализация продукции

Реализация продукции собственного производства - один из завершающих этапов, приближающих предпринимателя к получению прибыли. Важно суметь правильно составить цену продажи единицы товара, включив в нее прямые затраты на изготовление, накладные расходы и товарную наценку, в которую заложен определенный процент чистой прибыли.

Чтобы реализовать изделия собственного производства, необходимо открыть собственные магазины, либо же продавать данные товары через крупные торговые точки. Конечно же, первый вариант принесет вам гораздо больше выручки, но для того чтобы открыть собственные магазины, потребуется хорошо изучить этот вопрос и вложить большое количество денег. На первых порах лучше рассмотреть второй вариант, ибо вы не можете еще предположить, будет ли продаваться вообще ваша продукция. В этом варианте основными вашими клиентами будут крупные оптовики. Это означает, что продавать вы будете в основном лишь большими партиями, но все зависит от выбранной вами сферы и ваших желаниях. Со временем, если вы поймете, что дела идут в гору, то, конечно, можно задуматься об открытии собственных точек.

Конечные изделия вашей собственной фабрики обязаны иметь необходимые сертификаты, продукция должна соответствовать действующим ГОСТам. Также стоит позаботиться о своевременном оформлении лицензии на реализацию товаров.

Финансовые тонкости

В процессе организации собственного производства необходимо быть знакомым с такими понятиями, как «готовая продукция» и «полуфабрикаты».